税收中性是在市场经济下产生和发展起来的一种税收理论观点。它提倡税收对经济应该保持中立；不得干预纳税人的经济行为；不可影响市场对社会资源配置和国民经济运行的自发引导；税收课征应以所取税额为限，避免使纳税人和社会遭受额外负担。
    税收中性的实质，是主张税收对经济保持中立，听任市场机制自由运行，不得加以人为干预。因此，怎样看待税收中性，不能不同怎样看待市场经济的作用和税收的职能有密切联系。市场经济与其他任何事物一样，也有其积极作用和消极作用：对其积极作用，税收应该顺应其发展，而不宜随意干涉，这时，要求遵循税收中性原则；对其消极作用，税收则理应配合社会主义国家的宏观调控措施，主动发挥调节功能，而不该无所作为，这时，要求奉行的是税收非中性原则。
    税收的中性与非中性，渊源于税收的两种不同效应。政府征税通常会产生两种不同的效应：一是收入效应，即政府通过征税，将纳税人的税收支出，转变成为政府的税收收入。在不引入其他因素的条件下，这种效应，仅仅体现为资源从企业、个人向政府的转移，不会改变纳税人原来的经济抉择。还有一种是替代效应，即由于政府征税有差异(包括税种、征收范围和税率等各方面的差异)，引起被征税对象之间，以及征税对象和非征税对象之间的市场相对价格发生变化，迫使纳税人改变其原来的经济抉择，用不征税或少征税的经济活动，去替代征税或多征税的经济活动的一种影响。
    我们可以从本书就税收有哪些职能这一问题所作的回答中看出，税收不仅具有筹集国家财政收入的职能；另一方面，当国家通过相机抉择，对不同领域中各经济主体进行多征税、少征税或者不征税，以调节其物质利益的同时，势必影响各该主体经济活动的能力大小和行为方向。这就是说，税收既有筹集财政收入的职能，又有调节经济的职能。税收所具有的调节经济的职能，同它的筹集财政收入职能一样，都是客观地内在于税收分配的两大属性之中。人们完全可以自觉地认识它们，从而在筹集收入的同时，通过普遍地和均等地课税，使税收所具有的这一收入职能体现为中性，以避免人为干扰市场经济积极作用的发挥；同时，通过非普遍地和差别地课税，使税收所具有的经济职能体现为非中性，以便将市场经济的消极作用，正确地引导到它的积极方面去。必须看到，只有税收中性与税收非中性的妥善结合，才能使税收所固有的两大职能，辩证地、灵活地运用于市场经济的积极和消极作用的两个不同侧面。任何把税收中性绝对化，完全排斥税收非中性的观点，或者相反，都将不利于社会主义市场经济条件下税收职能的正确发挥，因而是不全面的。